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Práctica de auditoría fiscal

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Independientemente de la causa, tanto los contribuyentes como el gobierno se sienten frustrados por la persistencia de las demoras en las auditorías. Los contribuyentes se sienten frustrados por la incertidumbre sobre sus obligaciones tributarias finales. Por el lado de la administración tributaria albanesa (ATA), los ingresos del gobierno no se recaudan de manera oportuna y el inventario de años tributarios abiertos aumenta. Este artículo expresa tanto la oportunidad de comentar las ideas para un marco de auditoría para las corporaciones de grandes archivos como el reconocimiento implícito del gobierno de que los contribuyentes de grandes archivos tienen un interés tan significativo en el proceso de cumplimiento tributario que se puede confiar en ellos como socios cooperativos en la resolución de problemas que causan cuellos de botella. A pesar de la naturaleza de buena fe en la que se concibieron los procedimientos iniciales, los contribuyentes han visto algunos aspectos del marco del protocolo de auditoría como intrusivos, unilaterales a favor del gobierno y contraproducentes para los objetivos de aumentar la eficiencia y vigencia de las auditorías. . Además, si se hubieran implementado los borradores anteriores, podrían haber socavado otras iniciativas de ATA que han producido mejoras constantes en la cooperación de auditoría. El gobierno debe seguir prestando atención a las críticas de los contribuyentes y modificar el marco para abordar las preocupaciones de los contribuyentes a medida que surjan. En otras palabras, se debe desarrollar un mecanismo y establecer un cronograma para revisar si el marco del protocolo de auditoría en el Manual de Auditoría y la forma de su implementación “tienen sentido” a la luz de los cambios en la ley tributaria, la disponibilidad de recursos y las mejoras. en las prácticas de auditoría y gestión. Los protocolos de auditoría, en mi opinión, son herramientas evolutivas que deben adaptarse a su entorno.

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En última instancia, la oferta de las ATA de auditorías en tiempo real, auditorías concurrentes y auditorías limitadas (verificaciones de cumplimiento) para varias entidades legales tiene como objetivo proporcionar a los contribuyentes incentivos para celebrar los acuerdos. Sin embargo, me pregunto si esos incentivos son suficientes para inducir la participación voluntaria y generalizada de los contribuyentes.

De las dos iniciativas de auditoría, solo la promesa de auditorías limitadas es universalmente beneficiosa para los contribuyentes. Para algunos contribuyentes, el incentivo de eliminar las fiscalizaciones a gran escala de algunos años fiscales para algunas entidades resultará lo suficientemente atractivo como para justificar la firma de un protocolo.

Las auditorías en tiempo real (es decir, auditorías de asuntos o transacciones discretas realizadas antes de presentar la declaración), basadas en los resultados de las primeras experiencias, se han completado con éxito. De hecho, los contribuyentes que han completado con éxito uno son partidarios entusiastas y ven la iniciativa como una herramienta eficaz para eliminar problemas desde el principio con el fin de acelerar las auditorías en el “back-end”. No obstante, las auditorías en tiempo real pueden resultar poco prácticas para que los contribuyentes las lleven a cabo o las gestionen. En muchos casos, los departamentos de impuestos con poco personal ya se encuentran bajo una presión de tiempo considerable para cumplir con el plazo de presentación de declaraciones. Obligar al personal del departamento tributario a responder simultáneamente a las solicitudes de información del auditor y presentar oportunamente la declaración de impuestos no será atractivo para algunos administradores tributarios. Además, gestionar una auditoría en tiempo real de forma que permita incluir los “números contingentes” en la declaración de impuestos plantea un desafío formidable.

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Específicamente, ¿cómo inculca el gerente de impuestos al auditor de impuestos un sentido de urgencia para terminar la auditoría en tiempo real a fin de completar y presentar la declaración a tiempo? Además, el protocolo reconoce que las auditorías en tiempo real deben reservarse para situaciones limitadas. En consecuencia, creo que la opción de auditoría en tiempo real es una herramienta eficaz de gestión de recursos y tiempo que beneficia tanto a los contribuyentes como al gobierno, pero cuestionamos su valor de incentivo para fomentar la participación en la iniciativa del protocolo de auditoría.

Finalmente, las auditorías concurrentes pueden representar una carga mucho mayor que un beneficio para los contribuyentes, dependiendo de la organización de las empresas. Por ejemplo, en muchas empresas, los registros de IVA y las declaraciones de impuestos son mantenidos por empresas consultoras, que pueden estar en un lugar distante de la sede de la empresa. Por otro lado, el personal de la sede de la firma puede preparar las declaraciones de impuestos sobre la renta de todas las operaciones del grupo. En este ejemplo, las auditorías simultáneas de los impuestos sobre la renta y el IVA serían una carga más que un beneficio.

Creo que hay una serie de prácticas existentes y enfoques de auditoría tradicionales que actualmente emplean las ATA que deberían reafirmarse e incorporarse en el Manual de auditoría fiscal. Al reconocer que existen buenas o mejores prácticas que han resistido la prueba del tiempo, el borrador propuesto mejorará enormemente y asegurará a los contribuyentes que los protocolos no disminuirán las protecciones que les otorgan la ley o la práctica habitual de auditoría.

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